НДС при переходе на УСН

Переход организации с общего порядка налогообложения на УСН приводит к существенному изменению налоговых обязательств организации. В том числе это касается обязательств по НДС.

Организации, применяющие общий порядок налогообложения, могут перейти на УСН только с начала календарного года.

При переходе с общего порядка налогообложения на УСН исчисление НДС в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав прекращается. Следовательно, если момент фактической реализации объектов приходится на период применения УСН, то НДС по такой реализации исчислять не нужно.

Для цели исчисления НДС момент фактической реализации объектов определяется в общем случае как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.

По общему правилу, в договорах, расчетных и первичных учетных документах, выписываемых плательщиками, применяющими УСН, при реализации объектов суммы НДС не выделяются, а делается запись или ставится штамп «Без НДС».

Суммы НДС, предъявленные организациям на УСН при приобретении объектов, должны быть отнесены ими на увеличение стоимости приобретенных объектов и вычету не подлежат.

Если перешедшая на УСН организация по ошибке предъявит своим контрагентам суммы НДС в первичных учетных документах и ЭСЧФ, то эти суммы подлежат уплате в бюджет. Однако эта обязанность не возникнет:

• если излишне предъявленная сумма НДС скорректирована на основании: исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью; акта сверки расчетов, подписанного продавцом и покупателем;
• если покупателем объектов, по которым продавцом излишне предъявлена сумма НДС, является: налогоплательщик иностранного государства; физлицо Республики Беларусь, не выступающее индивидуальным предпринимателем на момент приобретения объектов.

Сектор информационно-разъяснительной работы
ИМНС по Оршанскому району.